稅務規則 - 第112A章 稅務規則 - LONG TITLE 賦權條文 VerDate:30/06/1997 (第112章第85條) 〔1947年8月22日〕 (本為1947年第658號政府公告) 稅務規則 - RULE 1 引稱 VerDate:30/06/1997 本規則可引稱為《稅務規則》。 稅務規則 - RULE 2 折舊率 VerDate:30/06/1997 (1) 為本條例的施行，“機械或工業裝置”(machinery or plant) 一詞須包括或被當作包括本條附載的列表中第1部第2欄所 指明的項目，但不包括該列表中第2部第2欄所指明的項目，而為本條例的施行，後述項目須被當作包括在“任何工具、器具及物品”(any implement， utensil and article) 一詞內。 (2) 現予訂明，本條附載的列表中第1部第3欄所指明的折舊率，須在確定根據本條例第37(2)、37A(2)及39B(3)條給予的每年免稅 額時採用。 (1980年第365號法律公告) (3) 貨運碼頭不包括在亦不得當作包括在“工業裝置或機械”(plant or machinery) 一詞內，但如根據本條例第35條須就任 何貨運碼頭而給予任何人結餘免稅額或向任何人作出結餘課稅，則就1965年4月1日開始的課稅年度前任何課稅年度而根據本條例第37或37A條就該貨運碼頭給予 的免稅額(如有的話)，須在計算該等結餘免稅額或結餘課稅時計入在內。 (1965年第101號法律公告) 列表 第1部 項目 折舊率 1. 空調工業裝置但不包括室內空調裝置................................................... 10% 2. 銀行保管箱、門及鐵 柵.......................................................................... . 10% 3. 廣播發射 機.......................................................................... ..................... 10% 4. 電 纜.......................................................................... ................................. 10% 5. 燈柱(街道)─氣體或電 力......................................................................... 10% 6. 升降機及自動梯(電 動)......................................................................... .... 10% 7. 總管道(氣體或 水)......................................................................... ............ 10% 8. 油 缸.......................................................................... ................................. 10% 9. 航運─ 船舶、帆船及舢 舨.......................................................................... 駁 船.......................................................................... ........................ 拖 船.......................................................................... ........................ 10% 10% 10% 10. 噴水 器.......................................................................... ............................. 10% 11. 家庭用 具.......................................................................... ......................... 20% 12. 傢俬(不包括軟質陳設品在 內)................................................................. 20% 13. 室內空調裝 置.......................................................................... ................. 20% 14. 航運─ 遊艇及渡 輪.......................................................................... ............. 水翼 船.......................................................................... ..................... 20% 20% 15. 的士計程 器.......................................................................... ..................... 20% 16. 鉛字及印版(若無須更換 者).................................................................... 20% 17. 飛機(包括機器在 內)......................................................................... ........ 30% 18. 酒吧使用的虹吸 器.......................................................................... ......... 30% 19. 單 車.......................................................................... ................................. 30% 20. 漂白及精加工機械及工業裝 置............................................................... 30% 21. 混凝土管 模.......................................................................... ..................... 30% 22. 電飯煲及電水 煲.......................................................................... ............. 30% 23. 電子數據處理儀 器.......................................................................... ......... 30% 24. 電子製造機械及工業裝 置....................................................................... 30% 25. 汽 車.......................................................................... ................................. 30% 26. 塑膠製造機械及工業裝置(包括鑄模在內)............................................. 30% 27. 航運─ 舷外引 擎.......................................................................... ................. 30% 28. 絲綢製造機械及工業裝 置....................................................................... 30% 29. 硫酸及硝酸工業裝 置.......................................................................... ..... 30% 30. 運載液體的貨 車.......................................................................... ............. 30% 31. 紡織與製衣機械及工業裝 置................................................................... 30% 32. 拖拉機─剷泥車及壓路 機....................................................................... 30% 33. 織布機、紡紗機、針織機及縫紉機....................................................... 30% 34. 1─33項目中並無指明但用於運輸、隧道、船塢、水務、氣體或電力企業或公共電話服務或公共電訊服務的機械或工業裝置............... 10% 35. 1─34項目中並無指明的任何其他機械或工業裝置............................. 20% (1981年第149號法律公告) 第2部 項目 1. 傳動帶裝置。 2. 陶器及餐具。 3. 廚房器具。 4. 布料製品。 5. 活動工具。 6. 軟質陳設品(包括幕簾及地氈)。 7. 外科及牙科儀器。 8. X光機管筒及紅外線機管筒。 (1974年第81號法律公告) “機械或工業裝置”(machinery or plant) “任何工具、器具及物品”(any implement, utensil and article) “工業裝置或機械”(plant or machinery) 稅務規則 - RULE 2A 支出及開支的一般分攤方法 VerDate:30/06/1997 為本條例第 16 條的施行而確定任何人在產生根據 本條例第Ⅳ部應課稅的利潤時 所招致的支出及開支的方法 (1) 任何利潤若非於香港產生或得自香港，則在產生該利潤時所招致的任何支出或開支，不得容許扣除；但如有任何支出或開支部分是在產生任何在香 港產生或得自香港的利潤時招致，部分則在產生在香港以外地方產生或得自香港以外地方的利潤時招致，則在根據本條例第16條確定該等支出或開支的扣除額時，須將該 等支出或開支分攤，而分攤的基準須以最適合有關的行業、專業或業務的活動者為準。 (1986年第7號第12條) (2) 除第(1)款所提述的引致分攤的情況外，如需要將任何支出或開支分攤，而其理由是該項支出或開支並非全部及純粹在任何人產生根據本條例第 Ⅳ部應課稅的利潤時所招致的，則除第2B及2C條另有規定外，該項分攤或再分攤(視屬何情況而定)須按有關個案的情況而以最合理及最適當的基準作出。 (1965年第129號法律公告) 稅務規則 - RULE 2B 用於購買股份的借款的利息 VerDate:30/06/1997 (1) 凡為任何一筆金錢繳付利息或須繳付利息，而該筆金錢是借入及部分用以取得某法團的股份、部分作其他用途者，而該法團是根據本條例第Ⅳ部應 課稅的，則上述利息中可歸因於用以取得該等股份的借款部分者，除第(2)款另有規定外，不得容許扣除，如需要以分攤的方法確定可如此歸因的利息額，則須按有關個 案的情況而以最合理及最適當的基準作出分攤。 (2) 如根據本條例第Ⅳ部可向任何人就其股票交易的利潤課稅，則任何一筆金錢如是借入及用以取得構成上述股票交易之標的物者，不得根據第(1 )款就該筆金錢而將利息分攤或不容許將利息扣除。 (1965年第129號法律公告) 稅務規則 - RULE 2C 投資組合 VerDate:30/06/1997 (1) 任何人如根據本條例第Ⅳ部應課稅，而其投資組合被評稅主任認為頗具規模，足以需要就該投資組合的監管開支及管理開支作出調整，則有關的管 理開支、文書開支及一般開支中可歸因於該投資組合的監管與管理的某適當比例的款額，不得容許扣除，而除非就有關個案的情況而言，有更切實際及更適合的基準用以評 估該比例的款額，否則在評估有關的管理開支、文書開支及一般開支中上述適當比例的款額時，須按組成該投資組合的各項投資及證券的總成本中某百分率為基準而評 估，而該百分率是就有關個案的情況而言屬最合理及最適當者，並以不超出以下款額為限─ (a) 如持有各項投資的目的並非為或並非純粹為以股息的方式產生利潤，而是或亦是為以轉售方式或股票交易方式產生利潤，則1/8%； (b) 在任何其他情況下，則1/2%。 (2) 任何人如根據本條例第Ⅳ部應課稅，而其投資組合被評稅主任認為並非頗具規模，不足以需要就該投資組合的監管及管理作出調整，則不得根據 第(1)款作出分攤或不容許作出扣除。 (1965年第129號法律公告) 稅務規則 - RULE 2D 反對及上訴的權利 VerDate:30/06/1997 根據第2A、2B或2C條作出的任何決定，受反對及上訴的權利規限，而該等權利與本條例第XI部所授予的反對及上訴權利相同。 (1965年第129號法律公告) 稅務規則 - RULE 3 銀行；香港分行 VerDate:30/06/1997 總行設於香港以外地方的銀行 其香港分行的利潤的確定及釐定方法 (1) 在本條中 ─ “香港分行”(Hong Kong branch) 指下述銀行在香港經營的業務； “銀行”(bank) 指總行設於香港以外地方的任何銀行。 (2) 凡任何銀行為其本身的目的而擬備任何帳目，而該等帳目被評稅主任認為披露其香港分行的真實利潤，則有關的應評稅利潤須以該等帳目為基準而 計算。 (3) 如無任何帳目是評稅主任認為披露有關的香港分行的真實利潤者，則在釐定該等利潤時，以下條文適用─ (a) 須以該香港分行的資產與該銀行總資產所構成的比例，視為在香港交易所得的利潤與該銀行的總利潤構成的比例，並須據此而評稅； (b) 為釐定該銀行的總利潤，該銀行的帳目將作出稅項調整，而該項調整與假若該等利潤根據本條例全部須予課稅則需作出的調整相類似； (c) 評稅主任如認為採用本款(a)及(b)段的規定並非切實可行或不符合衡平法原則，則可評估該香港分行的利潤額，並據此而評定該等利潤︰ 但評稅主任根據本條作出的任何決定，須受按照本條例第XⅠ部條文而提出的反對及上訴規限。 (1965年第101號法律公告) (1986年第7號第12條) “香港分行”(Hong Kong branch) “銀行”(bank) 稅務規則 - RULE 4 (廢除) VerDate:30/06/1997 (由1956年第49號第69條廢除) 稅務規則 - RULE 5 香港分處的利潤 VerDate:30/06/1997 總辦事處設於香港以外地方的人 其香港分處的利潤的確定及釐定方法 (1) 在本條中 ─ “人”(person) 包括公司、合夥或團體； “永久機構”(permanent establishment) 指分支機構、管理機構或其他營業地點，但不包括任何代理機構，除非該代理人有代其委託人進行 合約洽談及訂立合約的一般權能，並習慣上行使此等權能，或該代理人有一批商品存貨，並經常代其委託人從中按訂單付貨。 (2) 凡在香港設有永久機構而總辦事處則設於香港以外地方的人，其在香港的利潤須按以下規定予以評稅─ (a) 如該人為其香港機構備存帳目的方式，使其於香港產生或得自香港的真實利潤易於從該等帳目中確定，則對其利得稅的評稅，將參照該等帳目所披 露的利潤而計算； (b) 如該人的帳目並無披露其於香港產生或得自香港的真實利潤，則該人的稅項法律責任，將參照其無論在何處獲得的總利潤而計算。　該人在香港的 營業額與其總營業額所構成的比例，須視為其於香港產生或得自香港的利潤與其總利潤所構成的比例，並須據此而課稅； (c) 為釐定任何人的總利潤，該人的帳目將作出稅項調整，而該項調整與假若該等利潤根據本條例全部須予課稅則需作出的調整相類似； (d) 評稅主任如認為採用本款(b)及(c)段的規定並非切實可行或不符合衡平法原則，則可按該人在香港的營業額中某個公平的百分率，計算該人 於香港產生或得自香港的利潤額︰ 但評稅主任根據本條作出的決定，須受按照本條例第XI部條文而提出的反對及上訴規限。 (1965年第101號法律公告；1986年第7號第12條) “人”(person) “永久機構”(permanent establishment) 稅務規則 - RULE 6 (廢除) VerDate:30/06/1997 (由1989年第17號第23條廢除)