香港條例

財務匯報局條例 - SECT 4

有關不當行為

(1) 在 本條例中，

 “有關不當行為”(relevant irregularity) 指在 審計方面的 不當行為或 在 匯報方面的 不當行為。

(2) 為本條例的 目的

 —

   (a)  如在 關乎對第(7)款所列明的 上市實體的 帳目作出的 審計方面， 在 關鍵時間就該實體的 核數師發生了第(3)、 (4)、
        (5)或 (6)款所指 的 指明事件， 即就該實體而有在 審計方面的 不當行為； 及

   (b)  如在 關乎由上市實體或 代上市實體在 有關期間發出的 上市文件所需的 指明報告的 擬備方面， 在
        關鍵時間就該實體的 匯報會計師發生了第(3)、

(4)、 (5)或 (6)款所指的 指明事件， 即就該實體而有在 匯報方面的 不當行為。

(3) 如上市實體的 核數師或 匯報會計師—

   (a)  揑改或 安排揑改文件；

   (b)  就任何文件作出他知道是虛假的 或 不相信是真實的 關鍵性陳述；

   (c)  在 進行其專業工作時曾有疏忽行為；

   (d)  曾犯有專業上的 失當行為； 或

   (e)  作出或 不作出任何事情， 而假若該核數師或 匯報會計師是一名個人會計師， 作出或
        不作出該等事情即會被合理地視為是損及或 相當可能損及該核數 師或 匯報會計師本身、 香港會計師公會或
        會計師專業的 聲譽， 即就該核數師或 匯報會計師發生了指明事件。

(4) 在 不損害第(3)款的 一般性的 原則下， 凡有關核數師或 匯報會計師是執業法團， 則—

   (a)  如該核數師或 匯報會計師—

        (i)    沒有遵從《 專業會計師條例》 (第50章)第28D(6)(a)或 (7)條所提述的 規定；

        (ii)   停止遵從或 沒有遵從該條例第28D(2)(b)或 (c)條的 適用於該執業法團的 規定；

        (iii)  以某公司的 名稱提供任何服務， 而該名稱並非當時就該執業法團而名列註冊紀錄冊上的 名稱；

        (iv)   在 專業彌償保險方面根本沒有受保或 受保程度不符合該條例規定的 情況下， 以上述執業法團的
               身分從事會計執業；

        (v)    沒有或 忽略遵守、 維持或 以其他方式應用專業標準； 或

        (vi)   拒絕遵從或 忽略遵從理事會訂立的 任何附例或 規則的 條文， 或 理事會合法地作出的 任何指示； 或

   (b)  如該核數師或 匯報會計師的 董事(本身屬會計師者)—

        (i)    以某公司董事的 身分提供任何服務， 或 以看來是某公司董事的 身分提供任何服務， 而在 提供該項服務時，
               該公司並不名列註冊紀錄冊第II部內； 或

        (ii)   在 該核數師或 匯報會計師在 專業彌償保險方面根本沒有受保或 受保程度不符合《 專業會計師條例》
               (第50章)規定的 情況下， 以上述董事的 身 分從事會計執業， 亦即就該核數師或 匯報會計師發生了指明事件。

(5) 在 不損害第(3)款的 一般性的 原則下， 凡有關核數師或 匯報會計師是一名會計師， 則如該核數師或 匯報會計師—

   (a)  沒有或 忽略遵守、 維持或 以其他方式應用專業標準； 或

   (b)  拒絕遵從或 忽略遵從理事會訂立的 任何附例或 規則的 條文， 或 理事會合法地作出的 任何指示，
        亦即就該核數師或 匯報會計師發生了指明事件。

(6) 在 不損害第(3)款的 一般性的 原則下， 凡有關核數師或 匯報會計師是執業會計師事務所， 則如該核數師或
匯報會計師—

   (a)  沒有或 忽略遵守、 維持或 以其他方式應用專業標準；

   (b)  拒絕遵從或 忽略遵從理事會訂立的 任何附例或 規則的 條文， 或 理事會合法地作出的 任何指示； 或

   (c)  以某事務所的 名稱提供任何服務， 而該名稱並非當時就該執業會計師事務所而名列註冊紀錄冊內的 名稱，
        亦即就該核數師或 匯報會計師發生了指明事件。

(7) 第(2)(a)款所提述的 上市實體帳目—

   (a)  在 有關的 實體是上市法團的 情況下—

        (i)    以及核數師報告書的 文本已根據《 公司條例》 (第32章)第129G(1)條於有關期間就帳目送交的 情況下，
               指該等帳目； 或

        (ii)   以及核數師報告書的 文本已為《 上市規則》 的 目的 於有關期間就帳目發出、 傳閱、 刊登、 發表或 分發的
               情況下， 指該等帳目；

   (b)  在 有關的 實體是上市集體投資計劃的 情況下， 以及核數師報告書的 文本已為有關守則或 《 上市規則》 的 目的
        於有關期間就帳目發出、 傳閱、 刊登、 發表或 分發的 情況下， 指該等帳目。

(8) 在 本條中—

 “理事會”(HKICPA Council) 指由《 專業會計師條例》 (第50章)第10(1)條設立的 香港會計師公會理事會；


“執業法團”(corporate practice) 指《 專業會計師條例》 (第50章)第2條所指的 執業法團；

 “執業會計師”(certified public
accountant (practising)) 指《 專業會計師條例》 (第50章)第2條所指的 執業會 計師；

 “專業標準”(professional standard) 指《
專業會計師條例》 (第50章)第2條所指的 任何專業標準；

 “專業彌償保險”(professional indemnity insurance) 指《
專業會計師條例》 (第50章)第2條所指的 專業彌償保險；

 “註冊紀錄冊”(CPA register) 指根據《 專業會計師條例》
(第50章)第22條備存的 會計師註冊紀錄冊；

 “會計師”(certified public accountant) 指《 專業會計師條例》 (第50章)第2條所指的
會計師。

 “有關不當行為”(relevant irregularity)

 “理事會”(HKICPA Council)

 “執業法團”(corporate practice)


“執業會計師”(certified public accountant (practising))

 “專業標準”(professional standard)

 “專業彌償保險”(professional indemnity
insurance)

 “註冊紀錄冊”(CPA register)

 “會計師”(certified public accountant)